Stawka VAT 8 czy 23 procent zależy od tego, gdzie wykonywane są prace i jak duży jest budynek. W domu jednorodzinnym do 300 m² powierzchni użytkowej roboty wewnątrz bryły objęte są stawką 8%. To, co dzieje się poza bryłą, podlega natomiast stawce 23%.
Podstawa prawna
Artykuł 41 ust. 12 ustawy o VAT obejmuje stawką obniżoną budowę, remont, modernizację i termomodernizację obiektów zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Wyłączenia z ust. 12b to domy jednorodzinne powyżej 300 m² i lokale powyżej 150 m² powierzchni użytkowej.
Przekroczenie limitu nie oznacza 23% na całość
Zgodnie z ust. 12c stawkę obniżoną stosuje się do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni kwalifikującej się w całkowitej powierzchni użytkowej. W domu o powierzchni 360 m² część prac nadal rozlicza się ze stawką 8%, proporcjonalnie.
Granica bryły budynku — pułapka przy pompach ciepła
Uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z 3 czerwca 2013 r. (sygn. I FPS 7/12) przesądziła, że stawki obniżonej nie stosuje się do robót wykonywanych poza bryłą budynku. W praktyce oznacza to, że instalacja wewnątrz domu może być objęta stawką 8%, a elementy montowane poza bryłą — stawką 23%. Wykonawca powinien rozdzielić te pozycje w rozliczeniu, a nie wstawiać jedną stawkę na całość.
Klimatyzacja
Stawkę 8% stosuje się przy świadczeniu kompleksowym. Chodzi o sytuację, gdy to samo przedsiębiorstwo dostarcza i montuje urządzenie. Dodatkowo budynek musi mieścić się w limicie powierzchni. Samo urządzenie kupione osobno, bez usługi montażu, jest opodatkowane stawką 23%.
Izolacja wdmuchiwana
Docieplenie przegród to termomodernizacja wymieniona wprost w przepisie, wykonywana wewnątrz bryły budynku. W domu do 300 m² obowiązuje stawka 8%.
VAT 8 czy 23 procent przy montażu w domu
Pytanie „VAT 8 czy 23” rozstrzyga miejsce wykonania prac. Przede wszystkim liczy się to, czy robota mieści się w bryle budynku. Stawka obniżona dotyczy budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Ponadto obowiązują limity powierzchni. Dla domu jednorodzinnego jest to trzysta metrów kwadratowych. Dla lokalu mieszkalnego z kolei sto pięćdziesiąt. Dlatego przy większych obiektach stosuje się proporcję. Następnie znaczenie ma charakter prac. Montaż wewnątrz budynku różni się od robót na zewnątrz bryły. Zasady i interpretacje znajdziesz w portalu podatki.gov.pl. Podsumowując, stawkę ustala się dla konkretnej realizacji. Dlatego podajemy ją w wycenie. To informacja ogólna, a nie porada podatkowa.
Ponadto stawkę podajemy w ofercie, a nie dopiero na fakturze. Dlatego znasz kwotę brutto przed podpisaniem umowy. Dodatkowo rozdzielamy pozycje wewnątrz i na zewnątrz bryły. Dzięki temu widać, skąd bierze się każda stawka. Jeśli masz księgowość, chętnie prześlemy jej opis zakresu prac.
Dodatkowo przy budynkach powyżej limitu stosuje się proporcję.
Piszemy o tym także w artykule VAT 8 czy 23 procent na ocieplenie i klimatyzację. Z tym tematem łączy się również pytanie czy ocieplenie można odliczyć od podatku.
Źródła: ustawa o VAT, art. 41 ust. 12, 12a, 12b i 12c; uchwała NSA z 3.06.2013, sygn. I FPS 7/12. To informacja ogólna, a nie porada podatkowa — o stawkę w konkretnej sytuacji zapytaj swoją księgowość.