Ulga termomodernizacyjna — co odliczysz, a czego już nie

Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od dochodu do 53 000 zł wydatków na przedsięwzięcie termomodernizacyjne w istniejącym budynku jednorodzinnym. Problem nie leży w kwocie, tylko w wykazie: jest zamknięty, był zmieniany trzy razy i właśnie w ostatnich miesiącach wypadła z niego pozycja, którą wielu instalatorów nadal wymienia w ofertach.

Podstawowe parametry

Parametr	Wartość
Limit odliczenia	53 000 zł na podatnika; małżonkowie rozliczający się osobno — łącznie do 106 000 zł
Rodzaj budynku	jednorodzinny, w tym w zabudowie szeregowej i bliźniaczej; podatnik musi być właścicielem lub współwłaścicielem
Termin zakończenia	3 kolejne lata licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek
Nieodliczona część	przenoszona na kolejne lata, łącznie przez maksymalnie 6 lat
Audyt energetyczny	nie jest wymagany — inaczej niż w Czystym Powietrzu
Dokumentacja	faktury wystawione przez czynnych podatników VAT; rozliczenie w PIT-36, PIT-37, PIT-36L lub PIT-28 wraz z załącznikiem PIT/O

Art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; informacje Ministerstwa Finansów.

Niedotrzymanie trzyletniego terminu zakończenia oznacza obowiązek zwrotu odliczonej ulgi. To zastrzeżenie warto mieć z tyłu głowy przy inwestycjach rozkładanych na etapy.

Izolacja wdmuchiwana jest w wykazie

Wykaz określa rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. W części dotyczącej materiałów budowlanych wymienia wprost materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów, a w części dotyczącej usług — docieplenie przegród budowlanych, a także audyt energetyczny, analizę termograficzną i dokumentację projektową.

Wykaz jest rodzajowy: nie wymienia konkretnych technologii ani marek. Wdmuchiwana wełna celulozowa, granulat, wełna mineralna do wdmuchiwania i usługa ich aplikacji mieszczą się w pozycji „docieplenie przegród budowlanych”. To samo dotyczy analizy termograficznej, o której piszemy przy badaniu termowizyjnym.

Co wypadło z wykazu, czyli jak zmieniała się ulga termomodernizacyjna

Wykaz zmieniano co najmniej trzykrotnie i dwie ostatnie zmiany są istotne.

• Od 1 stycznia 2022 — zmieniono zapis dotyczący kotłów na biomasę.
• Od 1 stycznia 2025 — dodano magazyny energii i magazyny ciepła wraz z infrastrukturą, a usunięto kotły gazowe i olejowe kondensacyjne, zbiorniki na gaz i olej oraz przyłącza gazowe i olejowe wraz z usługami ich montażu.

Ta druga zmiana bywa pomijana w ofertach. Wydatek na kocioł gazowy kondensacyjny poniesiony w 2025 roku lub później nie podlega już odliczeniu, mimo że przez lata był jedną z najczęściej rozliczanych pozycji.

Asymetria, którą warto znać przed zakupem

Wydatek	Ulga termomodernizacyjna	Czyste Powietrze
Ocieplenie przegród, materiał i usługa	tak	tak
Pompa ciepła powietrze-woda	tak	tak
Klimatyzacja z grzaniem (powietrze-powietrze)	nie	tak
Kocioł gazowy kondensacyjny	nie (od 2025)	nie
Audyt energetyczny	tak	tak, obowiązkowy

Stan na wrzesień 2026. Ocieplenie przegród jest jedyną pozycją kwalifikującą się w obu ścieżkach bez zastrzeżeń — to argument za tym, by zaczynać inwestycję właśnie od niego.

Budynek w trakcie budowy — stan niejednolity

Ulga dotyczy budynków już wybudowanych. Orzecznictwo w sprawie budynków nieodebranych formalnie, ale faktycznie użytkowanych, nie jest jednolite.

• Interpretacja 0113-KDIPT2-2.4011.317.2025.1.MK z 12.05.2025 odmówiła prawa do ulgi dla budynku w budowie.
• Szef KAS w interpretacji DOP3.8222.69.2023.EILK z 20.06.2023 dopuścił odliczenie bez formalnej zgody na użytkowanie, gdy budynek był faktycznie użytkowany.
• Naczelny Sąd Administracyjny postanowieniem II FPS 4/25 z 06.10.2025 odmówił podjęcia uchwały, wskazując na konieczność indywidualnej oceny.

Praktyczny wniosek: przy budynku bez zakończonego formalnie procesu budowlanego warto wystąpić o własną interpretację indywidualną przed rozliczeniem, zamiast opierać się na cudzej.

Jak to poukładać

1. Zbieraj faktury od czynnych podatników VAT — to warunek formalny, nie formalność. Faktura od podmiotu niebędącego czynnym podatnikiem nie uprawnia do odliczenia.
2. Odejmij kwoty pokryte dotacją. Ulga dotyczy wydatku faktycznie poniesionego, a nie kwoty z faktury brutto, jeżeli jej część sfinansowano z programu.
3. Pilnuj trzyletniego terminu liczonego od końca roku pierwszego wydatku.
4. Sprawdź pozycję w wykazie przed zakupem, nie po. Przy urządzeniach grzewczych to dziś najważniejsza rzecz do sprawdzenia.

Jak dobieramy zakres prac i co trafia na fakturę, opisaliśmy przy termomodernizacji. Stawki i warunki dotacji rozbieramy w tekście o Czystym Powietrzu na ocieplenie.